甲先生合计缴纳个人所得税=127080+40000= 167080（元）。

情形1 ：如果甲先生取得的股权激励不符合财税〔2016〕101 号文件规定的相关条件，或者虽然符合条件，但没有到主管税务机关进行备案，那么甲先生不得享受递延纳税政策。甲先生在2020 年5 月行权时，应按照“工资、薪金所得”项目，参照上市公司股权激励的有关规定计算缴纳个人所得税。应纳税所得额=（25-10）×40000 =600000（元），应纳税额=600000×30%-52920 =127080（元）。

2020 年8 月，甲先生将4 万股股权转让时，再按股权转让所得缴纳个人所得税，缴税金额=（30-25）×40000×20%=40000（元）。

也就是说，如果符合相关条件，被激励对象在取得股权激励时不纳税，仅需在股权转让环节缴纳一道“财产转让所得”项目的个人所得税即可。

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