2020认缴制下股权转让如何征税？认缴制下股权退出是否需缴纳个税 　(2)

2020-05-25 15:24 互联网

　　a公司持有的土地使用权若按市场价处理，借记银行存款5000万元，贷记固定资产400万元、资产处置收益4600万元，就这一项，就能使a公司的净资产变为2700万元。而申报的股权转让收入是0.00元，确实明显偏低。

　　其次，股东乙、丙退出的股权如何作价缴纳个税？

　　国家税务总局公告2014年第67号文第十四条提到，主管税务机关会优先使用净资产核定法来核定转让的股权。如果被投资企业的土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产占企业总资产比例超过20%的，主管税务机关可参照纳税人提供的具有法定资质的中介机构出具的资产评估报告核定股权转让收入。

　　在出具评估报告前，通常会让会计师事务所进行审计，梳理现有债权、债务，对账龄长的债权、债务，执行计提坏账、转营业外收入等处理程序，对存货、固定资产、无形资产、长期股权投资计提减值损失；然后再由专业的评估机构的进行价值评估，股权激励，计算出净资产公允价值，股权激励，作为计量退出股权的价值。

　　假定经上述评估调整后的净资产公允价值为3000万元，则乙、丙根据持有的股权数则享有净资产1680万元（3000*56%），应缴纳个税=（股权转让收入-取得股权时的原值和合理费用）*20%=（1680-0）*20%=336万元。

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