本报记者 晏国文 曹学平 北京报道

康美药业之后，又一家药企——重庆博腾制药科技股份有限公司（以下简称“博腾股份(300363,股吧)”，300363.SZ）因财务造假被处罚。

5月14日，证监会重庆监管局（以下简称“重庆证监局”）对博腾股份财务造假事件作出行政处罚。2018年4月至2019年4月期间，博腾股份实控人陶荣、居年丰、张和兵违规占用博腾股份累计约5.34亿元。因为3名实控人数次占用巨额资金，博腾股份2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载和重大遗漏。

3名实控人陶荣、居年丰、张和兵分别被重庆证监局警告和罚款90万元、30万元和20万元。另外，博腾股份十多名管理人员也受到了警告和罚款。

“圆谎式”财务造假背后，博腾股份多名实控人不仅掌握着上市公司的经营权，还掌握着财务大权。巨额资金占用和财务造假主要发生在2018年4月至2019年5月，这正是博腾股份原财务总监离职，博腾股份实控人陶荣兼任财务总监的时期。

日前，博腾股份董事会办公室邮件回复《中国经营报(博客,微博)》记者表示，“目前,公司正在围绕年初制定的年度经营计划有序推进各项工作,生产经营一切正常。同时,公司将合规治理和规范运作放在重要位置,一直通过不断完善内部控制制度、流程优化、人员培训等工作,提升合规意识,建立良好的内部控制系统。”

记者注意到，随着博腾股份财务造假事件的最终落地，已经有投资者起诉博腾股份。重庆法院公众服务网信息显示，一位名叫刘志灿的个人因证券虚假陈述责任纠纷，起诉博腾股份，开庭日为2020年7月16日。

资金占用致财务造假

博腾股份总部位于重庆，主要业务为医药合同定制研发及生产（CDMO），主要服务于上游药品研发与生产企业。博腾股份实控人为居年丰、陶荣、张和兵，三人同时担任博腾股份核心管理岗位。

2019年8月1日，因涉嫌信息披露违法违规，博腾股份收到重庆证监局《调查通知书》。今年1月25日，博腾股份披露，收到重庆证监局《行政处罚事项告知书》。

今年5月14日，重庆证监局披露《行政处罚决定书[2020]1号》，对博腾股份作出行政处罚。

据《行政处罚决定书》，2018年4月至2019年4月期间，在博腾股份实际控制人陶荣指使及组织下，博腾股份以预付款、备用金等形式通过供应商重庆洪峰工业设备安装有限公司提供资金16300万元，通过供应商重庆大渡口华越化工有限公司提供资金19024万元，通过供应商重庆大众防腐股份有限公司提供资金4850万元，通过公司员工颜某淞提供资金1250万元，通过关联方重庆聚心投资有限公司（以下简称“重庆聚心”）提供资金11951万元，累计提供资金53375万元。

以上款项最终划转至实际控制人陶荣、居年丰、张和兵个人账户以及实际控制人银行的债权人银行账户，博腾股份未及时履行信息披露义务。截至2019年4月底，上述关联方非经营性资金占用及利息已归还。

对于实际控制人的巨额资金占用，博腾股份未按规定及时披露，也未在定期报告中披露。

实控人资金占用导致博腾股份2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载。

据《行政处罚决定书》，博腾股份2018年半年报虚减预付账款1291万元，虚减其他应收款20791.34万元，虚减短期借款20000万元，虚减应付账款3000万元，虚增利润总额928.85万元。

博腾股份2018年第三季度报告虚减预付账款3276万元，虚减其他应收款24385.06万元，虚减短期借款20000万元，虚减应付账款8500万元，虚增利润总额867.12万元。

对于2018年半年报和第三季度报告，股权激励，博腾股份全体董事、监事和高级管理人员均签字声明，保证内容真实、准确、完整，不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。

然而，即使是全体董监高签字声明保证真实、准确、完整的财报，最终仍被查证存在财务造假。

重庆证监局认为，博腾股份未及时披露关联方非经营性资金占用的关联交易情况以及2018年半年报和第三季度报告存在虚假记载和重大遗漏的行为，违反了《证券法》相关规定，属于违法行为。

最终，重庆证监局对博腾股份警告和处以30万元罚款，对博腾股份实际控制人陶荣、居年丰、张和兵分别警告和处以90万元、30万元和20万元罚款。

此外，重庆证监局还对博腾股份12名管理人警告和处以3万元至10万元不等的罚款。

股权质押债务“救急”

大股东资金占用致博腾股份财务造假的背后是当时内控制度的缺失。

实控人违规占用资金发生于原财务负责人离职、实控人代任财务总监期间。

博腾股份披露的公开信息显示，2018年1月29日，博腾股份原财务总监陈蓓因个人原因辞职。

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