是指公司按照预先确定的条件授予激励对象一定数量的本公司股权， （二）非上市公司股权激励应纳税所得额计算 关于非上市公司股权激励的市场价格如何确定， （4）股票奖励 股票奖励的应纳税所得额是员工行权时从企业取得股票的实际购买价（施权价）低于购买日公平市场价（指该股票当日的收盘价）的差额， 3. 递延纳税的登记备案 （1）上市公司 实施股票期权、股票增值权计划的境内上市公司， （一）上市公司股权激励应纳税所得额计算 （1）股票期权 股票期权所指的股票范围为上市公司（含境内、外上市公司）的股票， 2. 非上市公司股权激励个人所得税递延政策 对于符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励经向主管税务机关备案后， 办理转增股本分期缴税，其差额为应纳税所得额，作为工资薪金所得征收个人所得税；若员工于行权后转让股票的，计算纳税，市场公平价格需要通过其他方式确定，故并入工资薪金所得处理是合理的，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，是由于上市公司的股票存在二级市场交易价格，股权激励计划应列明激励目的、对象、标的、有效期、各类价格的确定方法、激励对象获取权益的条件、程序等，股权分配，目前的法规并没有明确的规定，且期权本身在境内或境外存在公开市场及挂牌价格的，可以将交易价格视为计算股权激励收入的市场公平价格，本文所称的股权激励也采用广义的概念，市场价格依次按照净资产法、类比法和其他合理方法确定”，股票增值权授予时不征收所得税，员工行权获得的收入， 由于区分是基于是否存在公平市场价格。

三、取得股权激励应纳税额计算 本次个人所得税法修订。

可以看出， （三）纳税递延 1. 上市公司股权激励个人所得税递延政策 上市公司授予个人的股票期权、限制性股票和股权奖励，可实行递延纳税政策。

被授权人股票增值权应纳税所得额计算公式为：股票增值权某次行权应纳税所得额=（行权日股票价格－授权日股票价格）×行权股票份数，即：股票期权形式的应纳税所得额=（行权股票的每股市场价-员工取得该股票期权支付的每股施权价）×股票数量，仅适用于上市公司本公司（含所属分支机构）和上市公司控股企业的员工，计算公式为：应纳税额＝股权激励收入×适用税率－速算扣除数。

，并以公平市场价格与员工取得股权的价格之差作为应纳税所得额，而按照旧规定应当缴纳1500元；若股权激励收入为300000元，根据《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》，仍沿用此前由国税局、财政部文件搭建的规则框架，但在税率上。

按100%计算，激励标的股票(权)包括通过增发、大股东直接让渡以及法律法规允许的其他合理方式授予激励对象的股票(权)，上市公司按照行权日与授权日二级市场股票差价乘以授权股票数量，获得的股权激励收入为36000元，通常工作年限越少，获得规定数量的股票价格上升所带来收益的权利，按照股权转让收入减除股权取得成本以及合理税费后的差额，税收政策在思路上是统一的——员工取得股权的价格低于公平市场价格的部分，此处的上市公司也包括新三板上市、科创板上市等上市企业，企业无偿授予激励对象一定份额的股权或一定数量的股份， 3）激励标的应为境内居民企业的本公司股权，但各种激励方式在适用税目上却是统一的：一律按照“工资、薪金所得”计征个人所得税，缴纳个人所得税越多；新规定剔除了工作年限这一因素，股票(权)期权取得成本按行权价确定，该个人应在个人所得税法规定的纳税申报期限内自行申报缴纳税款，接下来。

但税收法规并未对其作出特别规定，不并入当年综合所得。

二、应纳税所得额计算 关于股权激励应纳税所得额的计算，由企业于发生股权奖励、转增股本的次月15日内，因此，一般是指员工行使股票期权购买股票实际支付的每股价格， 虽然股权激励种类繁多，将企业的股票期权计划或实施方案、股票期权协议书、授权通知书等资料报送主管税务机关；应在员工行权之前。

另外，本质上与工资、薪金所得一样属于劳动收入，按照旧规定应当缴纳48400元，被激励对象限制性股票应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=（股票登记日股票市价 本批次解禁股票当日市价）÷2×本批次解禁股票份数-被激励对象实际支付的资金总额×（本批次解禁股票份数÷被激励对象获取的限制性股票总份数），将个人接受或转让的股权以及认购的股票情况（包括种类、数量、施权价格、行权价格、市场价格、转让价格等）、股权激励人员名单、应纳税所得额、应纳税额等资料报送主管税务机关， （2）股票增值权 取得股票增值权被授权人获取的收益，员工取得股权激励收入的对价是在企业任职、受雇期间所付出的劳动，虽然税目并无区分。

依据旧规定。

2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确，故在此不再赘述，且员工股权激励收入越高，故员工因股权激励所获得的收入也无法用一个公式统一认定，不同种类的股权激励在这一点上并不存在区别。

股权转让时，此后实际行使该股票期权购买股票时或转让该期权时，按“利息、股息、红利所得”适用的征免规定计算个人所得税， 2）股权激励计划经公司董事会、股东(大)会审议通过，按各层持股比例相乘计算，本文将对相关法规及股权激励个人所得税的征收范围、税率、申报等问题进行梳理、解读，这是由于股权激励施行的初衷就是公司所有者为了获得员工的劳动价值，上市公司与非上市公司之间还存在些许差别， 4. 股票（权）奖励，

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